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论所得税会计核算方法比较

本文摘要:【论文关键词】所得税的计算方法比较【论文概要】针对根据会计制度计算的税前会计学利润和根据税法规定计算的应纳税所得额的不同,在会计中可以使用两种不同的方法来处理,即应纳税法和纳税影响会计法。笔者通过对两种方法的分析,希望给用户带来自由选择的依据。 一、应缴税款法,应缴税款法是将本期税前会计学利润与增值税扣除的差别全部在当期核实所得税费用。该计算方法的特点是本期所得税费用按本期增值税扣除和限制所得税税率计算的所得税,即本期从纯利润中扣除的所得税费用等于本期所得税。

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【论文关键词】所得税的计算方法比较【论文概要】针对根据会计制度计算的税前会计学利润和根据税法规定计算的应纳税所得额的不同,在会计中可以使用两种不同的方法来处理,即应纳税法和纳税影响会计法。笔者通过对两种方法的分析,希望给用户带来自由选择的依据。

一、应缴税款法,应缴税款法是将本期税前会计学利润与增值税扣除的差别全部在当期核实所得税费用。该计算方法的特点是本期所得税费用按本期增值税扣除和限制所得税税率计算的所得税,即本期从纯利润中扣除的所得税费用等于本期所得税。时间差异产生的影响所得税金额在本期证明所得税费用,或者在本期扣除所得税费用,时间差异产生的影响所得税金额在会计报告书上不表现为负债和资产。

也就是说,在某种程度上处理本期发生的时间差异和本期发生的永久差异。也就是说,无论税前会计学的利润如何,在计算缴纳所得税时,都不应根据税前会计学的利润进行调整,调整为增值税扣除,按增值税扣除计算本期应缴纳的所得税作为本期所得税费用,即本期所得税费用相当于本期应缴纳所得税。

使用应付税法计算时,必须设置所得税费用科目,计算企业从本期损益中扣除的所得税费用的应付税费-应付所得税科目,计算企业应付的所得税。二、纳税影响会计法,纳税影响会计法是指企业证实时间差异对所得税的影响金额,根据当期应支付的所得税和时间差异对所得税的影响金额的合计,证为当期所得税费用的方法。在这种方法下,时间差异对所得税的影响金额延长到今后的各个阶段,对本期发生的时间差异采用跨期分配的方法。使用纳税影响会计法时,所得税被视为企业在获得收益时再次发生的费用,不与相关收益和费用计入相同期间,以超过收益和费用的材料。

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时间差异影响的所得税金额也包括在利润表的所得税项目和资产负债表的延期税金馀额中。明确运用纳税影响会计法计算时,有两种方法。使用递延法计算,在税率变动和税收新税的情况下,不需要调整原来证明的时间差异的所得税影响金额,但是在转移时间差异的所得税影响金额的情况下,应该按照原来的所得税税率计算转移的债务法计算的情况下,在税率变动和税收新税的情况下,应该调整原来证明的时间差异的所得税影响金额,转移时间差异的所得税影响金额的情况下,应该按照现行的所得税率计算转移。

使用纳税影响会计法计算时,除了必须设置所得税费用和应缴纳税费-应缴纳所得税科目外,还必须设置所得税资产延迟和所得税债务延迟科目,作为计算企业因时间差异而影响所得税的金额和今后各期转移的金额,在使用债务法时债务法根据差异证实的基础不同,可分为资产债务表债务法和利润表债务法。三、资产负债表债务法,分析暂时不同的原因及对期末资产负债表的影响。其特点是,税率变动或税基变动时,必须根据预期税率调整所得税债务延期和所得税资产延期账户馀额。

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也就是说,首先确认资产负债表上期末延期所得税资产(负债),然后推倒吸收利润表项目的当期所得税费用。(二)理论基础,资产负债表债务法的理论基础是资本维持观,即原资本维持或已填补后才能证明损益。资本维持观分为资本维持和实体资本维持两个观点,前者指出资本不应视为财务现象,也就是所有者投入企业资源,收益是实物现象,其代表的是实际的生产能力,企业资产达到原来的生产能力部分是收益。

后者侧重于保持现实价值的资本。这两个观点之一最重要的区别是一定期间价格变动对所有者资产和负债的影响和处置。


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